Ні, звичайний оздоровчий чи релаксаційний масаж фізична особа не може включити до податкової знижки. Норма про медичні витрати в Податковому кодексі досі не працює, бо закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування так і не набрав чинності.
Для бізнесу ситуація інша: витрати на масаж працівників іноді вдається віднести до податкових, якщо правильно обґрунтувати зв’язок з господарською діяльністю і не створити додаткового блага. Але ризики високі.
Масаж уже давно вийшов за межі простої розкоші. Для когось це спосіб зняти біль у спині після годин за комп’ютером, для когось — частина реабілітації після травми, а для роботодавців — інструмент турботи про команду. І щоразу, коли людина чи компанія платить за сеанс, виникає одне й те саме питання: а чи можна ці гроші якось «повернути» через податки?
Відповідь залежить від того, хто платить і для кого. Фізична особа, ФОП чи юридична особа — правила різні. Розберемося детально, без зайвих обіцянок і з урахуванням актуальної практики 2026 року.
Податкова знижка для фізичних осіб: чому масаж не проходить
Багато хто сподівається, що витрати на лікування можна показати в декларації і повернути 18 % ПДФО. Формально в пункті 166.3.4 Податкового кодексу така можливість прописана. Туди входять кошти, сплачені закладам охорони здоров’я за платні послуги з лікування платника чи членів сім’ї першого ступеня споріднення.
Проблема в тому, що ця норма досі «спить». Вона набирає чинності лише з 1 січня року, наступного за тим, коли запрацює закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування. Станом на 1 січня 2026 року такого закону немає. Тому за витратами 2025 року податкову знижку на лікування, у тому числі на масаж, отримати неможливо. Про це прямо пишуть місцеві управління ДПС.
Навіть коли норма запрацює, звичайний оздоровчий масаж «для зміцнення здоров’я» чи «корекції постави» навряд чи пройде. У кодексі є чіткі виключення: косметичні процедури без медичних показань, водолікування, геліотерапія, не пов’язані з хронічними захворюваннями. Лікувальний масаж за призначенням лікаря з відповідним записом у медичній картці матиме більше шансів, але поки що це лише теорія.
Коли роботодавець платить за масаж працівників
Тут уже цікавіше. Компанія може спробувати віднести такі витрати до складу витрат, що зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток. Але лише за умови, що вони пов’язані з господарською діяльністю.
Найбільш «безпечний» варіант — корпоративна програма оздоровлення. Наприклад, компанія орендує кабінет, запрошує масажиста раз на тиждень, і всі бажаючі працівники можуть прийти. Якщо послуга не персоніфікована і не оформлена як індивідуальна вигода, податківці рідше чіпляються. Витрати можна показати як адміністративні або як витрати на охорону праці.
Якщо ж фірма оплачує конкретному працівнику курс масажу в салоні і видає йому чек на ім’я — це майже напевно додаткове благо. Тоді з вартості треба утримати ПДФО 18 % і військовий збір 5 %, а ще нарахувати ЄСВ. Натуральний коефіцієнт для негрошового блага — 1,219512.
Міф: «Якщо масаж призначив лікар, то підприємство може спокійно списати витрати і нічого не нараховувати працівнику».
Реальність: Навіть лікувальний масаж, оплачений роботодавцем, часто розглядають як додаткове благо, якщо він не входить до обов’язкового медогляду за Переліком № 559. Безпечніше оформляти матеріальну допомогу на лікування за пунктом 165.1.19 ПКУ з повним пакетом документів.
Як правильно оформити, щоб мінімізувати ризики
За моїм досвідом, ті компанії, які проходять перевірки без донарахувань, роблять кілька простих речей.
- Закріплюють програму оздоровлення в колективному договорі або окремому положенні.
- Не видають індивідуальні чеки на ім’я працівника.
- Ведуть журнал відвідувань без прив’язки до конкретних сум на особу.
- Мають обґрунтування: зниження лікарняних, підвищення продуктивності, профілактика професійних захворювань (особливо для IT, виробництва, водіїв).
Якщо оплачуєте масаж директору чи ключовому співробітнику індивідуально — краще оформити як матеріальну допомогу на лікування. Тоді за наявності лікарських призначень, договорів і актів можна уникнути ПДФО і військового збору.
ПДВ і масаж: окрема історія
Для тих, хто надає послуги масажу, важливо знати правила ПДВ. Заклади охорони здоров’я з ліцензією МОЗ звільнені від ПДВ на медичні послуги. Але є прямий виняток: «масаж для зміцнення здоров’я дорослого населення, корекції осанки тощо». Тобто оздоровчий і релаксаційний масаж оподатковується за ставкою 20 %, навіть якщо його робить лікар.
Лікувальний масаж за призначенням, з медичною карткою і в рамках ліцензованої діяльності, може йти без ПДВ. Назва в чеку має значення. «Оздоровчий масаж» — 20 %, «Лікувальний масаж при остеохондрозі» — потенційно без ПДВ.
Практичний чек-лист для бізнесу
- Чи є положення про оздоровлення працівників?
- Чи персоніфіковані витрати?
- Чи є документи, що підтверджують господарську мету?
- Чи не створюємо додаткове благо?
- Чи правильно названі послуги в первинних документах?
Що змінилось у 2026 і чого чекати
Поки що жодних революційних змін щодо податкової знижки на лікування немає. ДПС продовжує повторювати одну й ту саму фразу в усіх регіонах: закон про медичне страхування не набрав чинності, тому норма 166.3.4 не працює.
Для бізнесу практика стала трохи м’якшою порівняно з попередніми роками. Корпоративні wellness-програми (масаж, йога, психологічна підтримка) все частіше проходять як витрати, якщо правильно оформлені. Але індивідуальні оплати досі під ударом.
Важливе попередження
Самостійне віднесення масажу до витрат без належного обґрунтування може обернутися донарахуванням податку на прибуток, ПДФО, військового збору і штрафів. У разі сумнівів краще звернутися за індивідуальною податковою консультацією або оформити витрати через матеріальну допомогу.
Фізичним особам залишається лише чекати, коли нарешті запрацює медичне страхування. А поки що масаж — це інвестиція у власне здоров’я, а не у зменшення податків. Для компаній же це інструмент, яким можна користуватися розумно і з документами в руках.
У нашій практиці найчастіше проблеми виникають саме тоді, коли роботодавець хоче «зробити приємно» конкретному співробітнику і не думає про податкові наслідки. Краще один раз правильно прописати програму, ніж потім пояснювати перевіряючим, чому саме цей масажист і саме цей працівник.
Ключові цифри 2026
Ставка ПДФО на додаткове благо — 18 %. Військовий збір — 5 %. Натуральний коефіцієнт — 1,219512. Ліміт неоподатковуваної матеріальної допомоги на лікування за пп. 165.1.19 ПКУ відсутній за умови документального підтвердження.
Тож чи можна віднести масаж до податкових витрат? Для звичайної людини — ні. Для бізнесу — іноді так, але лише якщо підійти до питання з головою і документами. Інакше замість економії можна отримати зайвий головний біль від податкової.
