Нараховувати податок означає визначити точну суму, яку потрібно утримати або сплатити з доходу чи прибутку за чинними ставками. Для найманих працівників це 18 % ПДФО плюс 5 % військового збору з нарахованої зарплати. Для ФОП групи 1–2 — фіксовані суми, для групи 3 — відсоток від доходу.
База завжди береться до вирахування самого податку. Помилка в базі чи ставці одразу дає штраф і пеню.
Уявіть: ви отримали зарплату, продали квартиру або закрили місяць як ФОП. І раптом виникає питання — скільки саме віддати державі. У 2026 році правила стали чіткішими, але й цифри підросли. Мінімальна зарплата — 8647 грн, прожитковий мінімум для працездатних — 3328 грн. Від цих показників крутяться майже всі розрахунки. За моїм досвідом, більшість помилок трапляється саме на етапі визначення бази. Люди плутають «нараховано» і «на руки», забувають про пільги або застосовують стару ставку військового збору.
Розберемося по порядку. Спочатку зарплата, потім підприємці, далі прибуток і ПДВ. Усе з формулами, прикладами і підводними каменями, які реально трапляються в роботі.
Як нараховувати податок із зарплати: ПДФО та військовий збір
Найпростіший і найпоширеніший випадок. Роботодавець — податковий агент. Він нараховує, утримує і перераховує.
Основна формула без пільг:
ПДФО = нарахована зарплата × 0,18
Військовий збір = нарахована зарплата × 0,05
Разом 23 %. На руки працівник отримує 77 % від нарахованої суми.
Приклад. Зарплата 25 000 грн:
- ПДФО: 25 000 × 0,18 = 4500 грн
- ВЗ: 25 000 × 0,05 = 1250 грн
- До виплати: 25 000 − 4500 − 1250 = 19 250 грн
ЄСВ 22 % сплачує роботодавець поверх — це вже його витрати, не утримання з працівника.
Коли зарплата невелика, з’являється податкова соціальна пільга. У 2026 році вона становить 1664 грн (50 % від 3328 грн). Право на неї мають ті, чия місячна нарахована зарплата не перевищує 4660 грн.
Формула з пільгою:
ПДФО = (зарплата − 1664) × 0,18
Приклад. Зарплата 4500 грн:
- База: 4500 − 1664 = 2836 грн
- ПДФО: 2836 × 0,18 = 510,48 грн
- ВЗ: 4500 × 0,05 = 225 грн
- На руки: 4500 − 510,48 − 225 = 3764,52 грн
Практичний чек-лист нарахування зарплатного податку
- Перевірте, чи є заява працівника на ПСП і чи не перевищує зарплата 4660 грн
- Візьміть саме нараховану суму, а не «на руки»
- Порахуйте ПДФО і ВЗ окремо
- Перерахуйте в день виплати або протягом 3 банківських днів (якщо готівка)
- Відобразіть у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку
Якщо працівник має дітей або інвалідність, пільга може бути більшою. Але один із батьків має право тільки на підвищений поріг. Це часто забувають і застосовують пільгу двічі — потім доводиться робити річний перерахунок.
Як нараховувати податок ФОП: групи 1, 2 і 3
Тут усе залежить від групи. У 2026 році цифри такі:
| Група | Єдиний податок | Військовий збір |
|---|---|---|
| 1 | 332,80 грн/міс | 864,70 грн/міс |
| 2 | 1729,40 грн/міс | 864,70 грн/міс |
| 3 (неплатник ПДВ) | 5 % доходу | 1 % доходу |
| 3 (платник ПДВ) | 3 % доходу | 1 % доходу |
Джерело: tax.gov.ua та Закон про Держбюджет-2026.
Для груп 1 і 2 сума фіксована. Платите до 20 числа наступного місяця. Для групи 3 — від фактичного доходу за квартал. Декларацію подаєте протягом 40 днів після кварталу.
Приклад для групи 3. Дохід за квартал 300 000 грн (неплатник ПДВ):
- Єдиний податок: 300 000 × 0,05 = 15 000 грн
- ВЗ: 300 000 × 0,01 = 3000 грн
- Разом: 18 000 грн
ЄСВ для всіх груп — мінімум 1902,34 грн на місяць (22 % від 8647 грн), якщо не користуєтеся звільненням.
Міфи vs Реальність
Міф: ФОП групи 3 платить тільки 5 % і все.
Реальність: плюс 1 % військового збору, плюс ЄСВ, плюс можливий ПДВ. І ще книга обліку доходів, яку перевіряють.
За моїм досвідом, найчастіша помилка — забути про військовий збір у групі 3. Люди рахують тільки єдиний податок і потім отримують вимогу на доплату.
Податок на прибуток підприємств
Ставка 18 %. База — фінансовий результат до оподаткування, скоригований на податкові різниці (якщо дохід понад 40 млн грн).
Формула для «малодоходників» (до 40 млн):
Податок = (фінрезультат − збитки минулих років) × 0,18
Приклад. Фінрезультат 600 000 грн, збитків немає:
600 000 × 0,18 = 108 000 грн.
Великі платники додають різниці з розділу ІІІ Податкового кодексу. Авансові внески при виплаті дивідендів зменшують суму до сплати.
Як нараховувати ПДВ
Стандартна ставка 20 %. База — договірна вартість без урахування самого ПДВ.
Формула нарахування:
Сума з ПДВ = сума без ПДВ × 1,2
Сума ПДВ = сума без ПДВ × 0,2
Приклад. Товар коштує 10 000 грн без ПДВ:
- ПДВ: 2000 грн
- Разом до оплати: 12 000 грн
Є знижені ставки 14 % (сільгоспсировина) і 7 % (ліки, готелі). При імпорті база — митна вартість плюс мито.
Важливе попередження
Якщо ціна продажу з урахуванням знижки нижча за звичайну, донараховуйте податкові зобов’язання на різницю. Інакше — штраф 25 % від суми недоплати.
Актуальні зміни 2026 року, які впливають на нарахування
Мінімальна зарплата 8647 грн і прожитковий мінімум 3328 грн змінили всі фіксовані суми для ФОП і розмір ПСП. Військовий збір для найманих — стабільно 5 %. Для ФОП груп 1–2 — 10 % від мінімалки (864,70 грн). Звітність для ФОП-податкових агентів стала квартальною з розбивкою по місяцях.
Ключові цифри 2026
- ПДФО — 18 %
- ВЗ із зарплати — 5 %
- ПСП — 1664 грн
- Поріг для ПСП — 4660 грн
- Мінзарплата — 8647 грн
- ЄСВ мінімальний — 1902,34 грн
Річний перерахунок ПДФО робіть у грудні. Якщо протягом року застосовували пільгу неправильно — виправляйте через уточнюючий розрахунок.
Сценарії «Що буде, якщо…»
Якщо нарахували ПДФО з суми «на руки» замість нарахованої — недоплата. Штраф 10–25 % плюс пеня.
Якщо ФОП групи 3 забув військовий збір — донарахування і штраф за несвоєчасну сплату.
Якщо не застосували ПСП при зарплаті 4500 грн — працівник недоотримає близько 300 грн щомісяця.
У нашій практиці найчастіше допомагає проста таблиця в Excel: колонки «нараховано», «ПСП», «база», «ПДФО», «ВЗ», «до виплати». Один раз налаштували — і помилок майже не буває.
Пам’ятайте: нараховувати податок — це не просто помножити на відсоток. Це правильно визначити базу, застосувати пільги, вчасно відобразити у звітності і перерахувати. Зробіть це один раз уважно — і далі все піде як по маслу. А якщо з’явиться нова ситуація (продаж майна, дивіденди, оренда), формули залишаються тими ж, змінюється лише ставка і база.
Працюйте з актуальними цифрами 2026 року, перевіряйте первинні документи і не бійтеся уточнюючих розрахунків. Вони рятують від більших проблем.
